Статьи для бухгалтера Выездная налоговая проверка: как работает фактор внезапности? Налогоплательщики даже добросовестные крайне негативно относятся к любым проверкам, но особенную нелюбовь у компаний и организаций вызывает выездная налоговая проверка. Отключить рекламу Можно ли узнать о предстоящем визите налоговиков заранее? Напрямую, позвонив по телефону или обратившись с письменным запросом — нет. Но есть косвенные методы, используя которые, можно с большой долей вероятности предугадать предстоящую проверку: Если у вас сложились тесные доверительные отношения с вашим банком, его сотрудник может намекнуть, что у банка затребовали расширенную выписку о движении средств по вашим счетам за последние два или три года. Если ваш контрагент попал в поле зрения налоговых или правоохранительных органов, вам могут прислать запрос информации о ваших с ним взаимоотношениям.

Выездная налоговая проверка по НДФЛ

В настоящем материале рассмотрены довольно распространенные претензии по НДФЛ, предъявляемые компаниям по результатам выездных налоговых проверок, а также приведены аргументы, при помощи которых компании смогут успешно оспорить такие претензии. Соответственно инспекция не определяет задолженности организаций по перечислению НДФЛ, рассчитывая это сделать при проведении выездной налоговой проверки.

В дальнейшем по результатам выездной налоговой проверке инспекция предъявляет проверяемой компании претензии относительно нарушения ею порядка исчисления, удержания и перечисления НДФЛ, как следствие, предлагает уплатить пени. Например, инспекция начисляет пени за несвоевременное исполнение обязанности по перечислению в бюджет НДФЛ, удержанного проверяемой компанией как налоговым агентом с выплат физическим лицам. Между тем подобные претензии налогового органа по начислению пеней можно оспорить в досудебном судебном порядках по следующим основаниям: Следует отметить, что системный анализ положений части первой НК РФ, устанавливающих процедуры выявления налоговыми органами недоимки, ее взыскания и обеспечения взыскания, позволяет делать вывод, что право налогового органа требовать от налогоплательщика уплаты налога, пени и штрафа может быть реализовано только с учетом соответствующих ограничительных сроков.

В связи с этим для разрешения вопроса о праве налогового органа требовать уплаты налога, пени и штрафа, прежде всего, необходимо устанавливать обстоятельства образования соответствующей задолженности: неуплата налогоплательщиком самостоятельно исчисленных сумм налогов; обнаружение налоговым органом нарушений, повлекших неуплату организацией налогов, в результате проведения налоговых проверок.

Важно учитывать, что несвоевременное перечисление организацией НДФЛ не может быть квалифицировано как нарушение, которые инспекция может выявить исключительно в ходе выездной налоговой проверки в силу следующего. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период НДФЛ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом пункт 2 статьи НК РФ.

При этом обязанность по перечислению удержанных сумм НДФЛ исполняется налоговым агентом в сроки, предусмотренные пунктом 6 статьи НК РФ, а именно: не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках; не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода для доходов, выплачиваемых в денежной форме ; не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Таким образом, установленный главой 23 НК РФ порядок перечисления организацией, выступающей в качестве налогового агента, сумм НДФЛ, а также представление организацией в инспекцию сведений об удержанных суммах налога справки формы 2-НДФЛ и др.

Иными словами, инспекции еще до назначения выездной налоговой проверки должно быть известно обо всех фактах несвоевременного перечисления компанией сумм НДФЛ, в том числе за охватываемый указанной выездной проверкой период.

Следовательно, в подобных случаях налоговая инспекция обязана принимать предусмотренные налоговым законодательством меры, направленные на обеспечение поступления в бюджет задолженности по НДФЛ, непосредственно после поступления в налоговый орган сведений об удержанных суммах налога, в том числе: на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ в течение трех месяцев со дня выявления недоимки со дня представления сведений направить компании требование о добровольном перечислении недоимки и пени, начисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ; в течение двух месяцев со дня истечения срока на добровольное исполнение требования принять решение о взыскании указанных в требовании сумм недоимки и начисленной пени за счет денежных средств на счетах Общества в банках пункт 3 статьи 46 НК РФ.

При этом непринятие налоговым органом своевременных мер по взысканию с организации пеней, начисленных на сумму задолженности по НДФЛ, в ситуации истечения давностных сроков взыскания налоговой задолженности и пеней, не может быть устранено посредством начисления и предъявления к уплате таких пеней уже по результатам выездной налоговой проверки.

Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации вменение налогоплательщику по результатам выездной проверки в обязанность уплатить пени по НДФЛ является незаконным, поскольку не соответствует порядку обеспечения уплаты налогов, пени и штрафа статьи 46, 47, 70 НК РФ , изложенному в части первой НК РФ.

При этом вышеизложенная позиция нашла отражение в судебно-арбитражной практике постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Мы, как практикующие налоговые юристы, всегда окажем профессиональную помощь при обжаловании в досудебном судебном порядках результатов проведенной в отношении вашей компании выездной налоговой проверки.

На основе судебной практики и разъяснений чиновников рассмотрим, в каких случаях у компаний есть шанс отстоять свою правоту, а в каких нет. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа п.

Налоговая проверка по НДФЛ: сроки и ход проверки, что проверяют

Оформление результатов камеральной налоговой проверки 4. Если после рассмотрения должностным лицом налогового органа, проводящим камеральную налоговую проверку представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей Кодекса. Акт налоговой проверки должен быть составлен по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки пункт 1 статьи Кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи Кодекса в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей Кодекса. В акте камеральной налоговой проверки отражаются при их установлении факты следующих налоговых правонарушений, предусмотренных Кодексом : 1 пунктом 1 статьи "Непредставление налоговой декларации"; 2 статьей Налоговые правонарушения, не предусмотренные указанными выше составами налоговых правонарушений статьи , Налоговые правонарушения, совершенные проверяемым налогоплательщиком и предусмотренные статьей При отражении в акте камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации фактов совершения налоговых правонарушений необходимо учитывать, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях, когда уточненная декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Источники информации об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Проверяемые периоды при выездной проверке

Хабаровск, ул. Гамарника, дом 72, оф. Термины и принятые сокращения 1. Персональные данные ПД — любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу субъекту ПД. Обработка персональных данных — любое действие операция или совокупность действий операций , совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение обновление, изменение , извлечение, использование, передачу распространение, предоставление, доступ , обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных. Автоматизированная обработка персональных данных — обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники. Информационная система персональных данных ИСПД — совокупность содержащихся в базах данных персональных данных и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств. Персональные данные, сделанные общедоступными субъектом персональных данных, — ПД, доступ неограниченного круга лиц к которым предоставлен субъектом персональных данных либо по его просьбе.

Выездная налоговая проверка: будь готов — всегда готов!

На основе судебной практики и разъяснений чиновников рассмотрим, в каких случаях у компаний есть шанс отстоять свою правоту, а в каких нет. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа п. В ее рамках может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки п. Как считать три года На практике встречаются ситуации, когда между принятием решения о проведении проверки и самой проверкой проходит несколько месяцев и она происходит уже в следующем году. В подобных случаях некоторые компании считают, что трехлетний срок должен отсчитываться от года, в котором фактически проводится проверка.

Полезное видео:

Выездная налоговая проверка: как работает фактор внезапности?

При этом относительно налогоплательщиков - физических лиц не индивидуальных предпринимателей все представляется совсем неоднозначно. Подробнее об особенностях проведения проверок налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, читайте в настоящей статье. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской федерации далее - НК РФ физические лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Возможность проведения проверки физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, прямо установлена пунктом 2 статьи 89 НК РФ, в котором сказано, что решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту жительства физического лица. Тем не менее, в виду особой специфики данного субъекта, а также прав других лиц, проживающих в жилых помещениях проверяемого физического лица, представители налоговых органов не могут Письмо ФНС России от Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, как представляется, будет проводиться по месту нахождения налогового органа статья 25 Конституции Российской Федерации и пункт 5 статьи 91 НК РФ ; Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен. В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок. Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему. Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Выездная налоговая проверка: оспаривание пени по НДФЛ

Сейчас к штрафу компанию может привести запрос от налоговиков об информации, связанной с расчетом и уплатой налогов ст. Основное отличие такого запроса от требования в рамках камеральной проверки в том, что: налоговое законодательство не устанавливает предельный срок для выявления недостоверных сведений; производство по делу о фактах представления 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, регулирует статья За недостоверные сведения штраф составит рублей за каждую справку, указанную в акте об обнаружении фактов налоговых правонарушений. В том числе при выявлении расхождений с формой 2-НДФЛ. Контрольные соотношения для рассматриваемых форм неизменны уже несколько лет и установлены в Письме ФНС от

Как проходят камеральные и выездные налоговые проверки 3-НДФЛ и 6-​НДФЛ. Сроки проведения и ход проверок, что проверяют и как подготовиться.

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком статья 88 НК. Выездная налоговая проверка связана буквально с выездом должностных лиц налогового органа по месту нахождения налогоплательщика. Выездная проверка может проводиться, в том числе, и по одному налогу статья 89 НК. Рассмотрим, на что именно будет обращать внимание налоговой орган при проведении выездной налоговой проверки налога на доходы физических лиц НДФЛ. Порядок проведения выездной налоговой проверки Форма решения руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки разрабатывается и утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговый орган не может проводить в течение одного календарного года две и более выездные налоговые проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период. Срок проведения выездной налоговой проверки ограничен двумя месяцами. Налоговые органы имеют право проверять филиалы и представительства налогоплательщика. При необходимости в ходе проведения выездной налоговой проверки может проводиться инвентаризация имущества налогоплательщика, осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода.

Этот перечень является открытым, так как при возникновении такой необходимости, проверяющие могут запросить и дополнительные документы. Также вы имеете право подать декларацию, если хотите получить налоговый вычет. Рассматриваться будет только тот период, за который вы подали документацию, второй раз проверку осуществлять не будут. Как проходит процедура После того как вы подадите все необходимые документы и заполненную декларацию, начнется проверка. При этом уведомлять вас о ней никто не будет. Важно то, что ее могут приостановить, если обнаружат противоречия, ошибки или недочеты разного характера.

Акт налоговой проверки по 6-НДФЛ. Вместе с актом придет.

Выездная налоговая проверка: действуем по плану Если так случилось, что к вам пришла выездная налоговая проверка, не паникуйте. Для начала ознакомьтесь с ее общими правилами: где и кем она проводится, как начинается и т. Как проходит налоговая проверка такого типа, читайте в этом материале. Затем определите, сколько будет продолжаться выездная налоговая проверка. Общий срок — 2 месяца. Однако она может приостанавливаться и продлеваться. В каких случаях возможно изменение срока выездной налоговой проверки и каков его максимум, мы рассказываем здесь. Подготовьтесь к истребованию документов — в данном случае оно неизбежно.

По каким статьям проверяют Выездная налоговая проверка предусматривается ст. Ее целью является контроль над выполнением норм права налогоплательщиками и налоговыми агентами. Общие правила проведения таких проверок рассматриваются в ст. Действующим законодательством предусмотрено, что один субъект хозяйствования за одну выездную проверку может быть проверен в качестве: Налогового агента. Плательщика сборов. Период времени, за который проводится проверка или как еще называют его — давность или глубина ревизии , определяется ст. Согласно этой правовой норме, контролеры имеют право при проведении выездных проверочных мероприятий исследовать деятельность организаций и предприятий за период не более трех лет. При этом следует учитывать, что данная статья оговаривает период, выраженный в календарных годах, например, с