Наш эксперт Елена Антаненкова рассказала о важных нововведениях, которые вступят в силу с 1 января года. Применять новую ставку НДС будет необходимо в отношении товаров работ, услуг , отгруженных с 1 января года. То есть при реализации таких товаров после Например, в случае, когда оплата и отгрузка товаров работ, услуг произойдут в разные налоговые периоды, в которых применимы разные ставки по НДС. К вычету он может принять только фактически исчисленный налог, то есть начисленный из прежней ставки. А вот стоимость товаров работ, услуг по переходящим сделкам будет зависеть от условий договора.

Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

В отношений операций, освобождаемых от налогообложения НДС, налогоплательщик применял льготу, предусмотренную подпунктом 14 пункта 2 статьи НК РФ В указанной ситуации суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налогоплательщик подтвердил право на освобождение его от обязанностей плательщика НДС в спорный период, в связи с чем обоснованно не учитывал в выручке от реализации товаров работ, услуг операции, освобожденные от налогообложения НДС, предусмотренные подпунктом 14 пункта 2 статьи НК РФ.

Данный вывод суд апелляционной инстанции признал несостоятельным ввиду того, что из правовых норм, содержащихся в статьях 39, , , , НК РФ, следует, что при определении размера выручки, от которой зависит возможность предоставления права на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, подлежат учету все доходы налогоплательщика, как облагаемые НДС, так и освобожденные от НДС.

То есть при определении размера выручки, от которого зависит возможность предоставления права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, учреждение обязано было учитывать все свои доходы, в том числе и освобожденные от обложения НДС.

По мнению ФАС Поволжского округа, суд апелляционной инстанции правомерно указал на то, что статья НК РФ не регулирует вопросы, связанные с объектом налогообложения и освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщиков. В данной статье идет речь об освобождении от налогообложения отдельных операций и приводится их исчерпывающий перечень. Однако существует и другая позиция по рассматриваемой проблеме. В связи с этим предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость.

Изложенный подход о применении показателя выручки только в отношении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, поскольку применительно только к ним и испрашивается соответствующее освобождение, как отметил Президиум ВАС РФ, корреспондирует с правовой позицией Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении от В частности, оказание услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи НК РФ не относится к операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, в связи с чем выручка, полученная некоммерческой образовательной организацией от такой деятельности, правомерно не учитывалась образовательным учреждением при разрешении вопроса о наличии права на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

При таких обстоятельствах вывод судов первой и апелляционной инстанции, с учетом положений пункта 1 статьи , пункта 2 статьи , пунктов 1 и 4 статьи , статьи НК РФ, о том, что в целях определения суммы выручки для возможности предоставления права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, подлежит учету выручка только от тех операций, которые подлежат включению в налоговую базу, то есть являются основой для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, является правомерным.

По вопросу определения организацией, уплачивающей в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности единый налог на вмененный доход, суммы выручки от реализации товаров работ, услуг для целей освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, Минфин России в письме от Поскольку пунктом 4 статьи Данную точку зрения разделяют и арбитражные суды.

Так, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от Организация могла располагать и фактически располагала документами, установленными пунктом 6 статьи НК РФ, вне зависимости от того, что уплачивала единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Суд отклонил вывод налогового органа о невозможности направления организацией вышеуказанного уведомления, в связи с нахождением ее на специальном режиме налогообложения. Поскольку глава 21 НК РФ содержит такие понятия, как организации, лица и налогоплательщики, налоговые агенты, и при этом в силу статьи НК РФ уведомление направляют организации лица , намеревающиеся использовать право на освобождение, а не налогоплательщики, определяемые по правилам статьи НК РФ, то вне зависимости от того, что организация уплачивала единый налог ЕНВД , право на использование освобождения от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость она была вправе заявить.

Причем в подтверждение своей позиции суд сослался на вышеуказанную позицию финансового ведомства. Таким образом, поскольку организацией были представлены в налоговый орган уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС, то начисление налоговым органом налога на добавленную стоимость является неправомерным. Вновь созданная организация не вправе применять освобождение от уплаты НДС. Объясняется это тем, что по смыслу статьи НК РФ налогоплательщик должен отработать три месяца и подтвердить свое право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, на следующий период.

Согласно пункту 5 статьи НК РФ лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить декларации по НДС в случае неправомерного выделения ими в счете-фактуре сумм налога. Этой же нормой установлено, что налоговые агенты также должны представлять декларации. В соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

На основании пункта 5 статьи НК РФ при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога.

При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога НДС ". Соответственно, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие освобождение и в период данного освобождения не выставляющие покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, а также не исполняющие обязанности налогового агента по данному налогу, в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на добавленную стоимость не представляют.

О данном праве организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют освобождение, сообщает ФНС России в письме от Кроме того, исходя из названных официальных разъяснений следует, что поскольку согласно пунктам 3 и 6 статьи НК РФ лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган выписку из книги продаж, копию журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, налогоплательщики, применяющие в соответствии со статьей НК РФ освобождение, выставляют счета-фактуры с надписью "Без НДС" и регистрируют их в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж в общеустановленном порядке.

В то же время поскольку организации и индивидуальные предприниматели, применяющие освобождение, не имеют право на вычеты сумм НДС, то указанные лица вправе книгу покупок не вести. Актуальная проблема. На основании пункта 3 статьи НК РФ лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 названной статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

В соответствии с пунктом 5 статьи НК РФ в случае, если налогоплательщик не представил необходимые документы либо представил документы, содержащие недостоверные сведения , сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

В свою очередь, вопрос о применении освобождения при нарушении срока представления уведомления и подтверждающих документов является спорным и остается на усмотрение судов. Судебная практика. По мнению ряда арбитражных судов, предусмотренные нормой пункта 5 статьи НК РФ негативные последствия наступают в случае непредставления налогоплательщиком вышеперечисленных документов, однако в случае представления документов с нарушением установленного срока негативные последствия не наступают, поскольку положения пункта 5 статьи НК РФ не подлежат расширительному толкованию см.

Пункт 6 комментируемой статьи устанавливает перечень документов, подтверждающих в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи НК РФ право на освобождение продление срока освобождения. Обращаем внимание, что абзац 5 пункта 6 комментируемой статьи утратил силу с 1 января года в связи с принятием Федерального закона от Соответственно, с указанной даты копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур не является документом, подтверждающим в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи НК РФ право на освобождение продление срока освобождения.

Следовательно, при исчислении размера выручки от реализации товаров, работ и услуг в целях применения статьи НК РФ надлежит исходить из предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете правил ее признания и отражения в бухгалтерском учете. Абзац 1 пункта 8 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от Данная редакция действует с 1 января года.

Освобождение от НДС: когда представляется уведомление

А зачем вы это делаете? Вы изобретаете способы применить какие-то льготы, вчитываетесь в рекомендации экспертов, понимая, что все это ненадежно? Уходите с упрощенки. А вот так. Есть забытая и вряд ли применимая кем-то в ЖКХ статья налогового кодекса Статья Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика 1. Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог , имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога далее в настоящей статье - освобождение , если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Речь идет об освобождении от НДС. Алгоритм расчета будет такой: январь-февраль-март, февраль-март-апрель, март-апрель-май и т.

Глава 21 НК РФ Налог на добавленную стоимость (НДС)

Подробнее о том, в каких случаях компания вправе получить освобождение от уплаты НДС , рассказали эксперты Системы Главбух. При этом освобождение от уплаты НДС не распространяется на импортные операции и не избавляет организацию от обязанностей налогового агента п. Для этого компании направляют инспекторам специальное уведомление. Отказаться от льготы досрочно налогоплательщик не вправе, но он может ее утратить п. Дзен Особенности освобождения от уплаты НДС, если выручка мененее 2 млн рублей Налоговый кодекс разрешает компаниям с выручкой в пределах лимита не платить налог.

Вы точно человек?

Письмо Минфина РФ от Для подтверждения применения права на освобождение в соответствии с п. В период применения освобождения по ст. Является ли нарушение ненадлежащее исполнение какой-либо части ст. Вправе ли организация не представлять в налоговый орган декларации по НДС в период применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренного ст.

Полезное видео:

НДС, налог на прибыль и налог на имущество: изменения с 1 января 2019 года

О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость Уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей плательщика НДС, представленное организацией или предпринимателем в налоговый орган без документов, подтверждающих данное право, налоговики не будут рассматривать. Поэтому в случае неуплаты НДС доначислений и штрафных санкций не избежать. С такой позицией согласился Верховный суд РФ в Определении от Индивидуальный предприниматель в марте г. Налоговики провели камеральную проверку и обнаружили, что бизнесмен в III квартале г. В результате налоговики доначислили налог, начислили пени и штрафные санкции за занижение налоговой базы и непредставление в установленный срок налоговой отчетности п. После получения акта проверки бизнесмен направил налоговикам возражения и приложил к ним уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. Налоговики предоставили предпринимателю освобождение, но с 1 октября г.

Освобождение по ст. 145 НК РФ: уведомление без документов ничего не значит

Ваш вопрос Валентина Титова статья нк. Подскажите в чем подвох? И как перейти на освобожнение? Правильно ли я понимаю, что в месяц допустима выручка не более т. Ответ юриста: НК РФ предусматривает освобождение от обязанностей плательщика НДС в следующих случаях: 1 освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, если их выручка от реализации не превышает определенный лимит если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. При этом в кодексе не указано, что выручка в организации должна быть ежемесячной; 2 организация не должна реализовывать подакцизные товары; Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС - это право: 1 не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев п. Освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики тем не менее обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой "Без НДС" в силу прямого указания п.

Ст. 145 НК РФ (2019): вопросы и ответы

Глава Налог на добавленную стоимость Статья Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика 1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога далее в настоящей статье - освобождение , если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи настоящего Кодекса. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Кто освобожден от уплаты НДС в 2019 году

Глава Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок бесплатно. Статья Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в ред.

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от N ФЗ (ред. от ) (с изм. и доп., вступ. в силу с ).

Освобождение от НДС

В отношений операций, освобождаемых от налогообложения НДС, налогоплательщик применял льготу, предусмотренную подпунктом 14 пункта 2 статьи НК РФ В указанной ситуации суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налогоплательщик подтвердил право на освобождение его от обязанностей плательщика НДС в спорный период, в связи с чем обоснованно не учитывал в выручке от реализации товаров работ, услуг операции, освобожденные от налогообложения НДС, предусмотренные подпунктом 14 пункта 2 статьи НК РФ. Данный вывод суд апелляционной инстанции признал несостоятельным ввиду того, что из правовых норм, содержащихся в статьях 39, , , , НК РФ, следует, что при определении размера выручки, от которой зависит возможность предоставления права на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, подлежат учету все доходы налогоплательщика, как облагаемые НДС, так и освобожденные от НДС. То есть при определении размера выручки, от которого зависит возможность предоставления права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, учреждение обязано было учитывать все свои доходы, в том числе и освобожденные от обложения НДС. По мнению ФАС Поволжского округа, суд апелляционной инстанции правомерно указал на то, что статья НК РФ не регулирует вопросы, связанные с объектом налогообложения и освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщиков. В данной статье идет речь об освобождении от налогообложения отдельных операций и приводится их исчерпывающий перечень.

Регистрация

Фирмы и предприниматели, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим, подают в налоговую инспекцию уведомление и выписку из книги учета доходов и расходов. Такой же порядок действует для предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог и перешедших на общий режим налогообложения. Все документы нужно подать в налоговую инспекцию не позднее го числа того месяца, с которого вы хотите использовать право на освобождение. Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте заказным письмом. В этом случае документы будут считаться представленными налоговой инспекции на шестой день после отправки заказного письма. Таким образом, крайний срок отправки такого письма — е число месяца, с которого вы хотите использовать освобождение.