При таких условиях следует рассмотреть проблемные аспекты в этой сфере и проанализировать нормы законодательства, регулирующие данные процессы. Особенности факторинга Замена кредитора в обязательстве на основании правочина происходит по договору цессии или факторинга. Последним считается финансовая услуга, требующая оплаты. Если по поводу того, что факторинг — это финансовая услуга, не возникает никаких сомнений, то сама суть оплаты нуждается в некотором разъяснении. При этом платой считается, в частности, и разница между рыночной ценой требования и его ценой, предусмотренной в договоре. Такая позиция, изложенная в распоряжении, совпадает с положениями ст.

Особые случаи передачи прав требования по договору цессии

Дебиторская задолженность может быть вполне ликвидным товаром. Для руководителя организации-продавца главный вопрос — найти на этот долг покупателя, который заинтересован в товарах и услугах, предлагаемых должником фирмы. А бухгалтеру придется осваивать тонкости учета и налогообложения операции по уступке права требования.

Договор уступки права Взаимоотношения сторон В соответствии со ст. При этом новый кредитор приобретает право требования от цедента на условиях, не ухудшающих положение должника.

Согласно мнению ВАС РФ уступка части права требования по обязательству не противоречит закону, если предмет уступки является делимым п. В частности, были признаны делимыми: денежное обязательство, вытекающее из договора поставки, и арендное право пользования несколькими помещениями.

По общему правилу для перехода к другому лицу прав кредитора согласие должника не требуется. Однако при заключении договора стороны могут предусмотреть, что такое согласие является обязательным как в отношении всех прав кредитора по договору, так и в отношении их части.

Кроме того, стороны в договоре вообще могут запретить какую-либо уступку права требования. Это вытекает из содержания п. Недопустима передача по договору цессии прав требований, неразрывно связанных с личностью кредитора в частности, требований об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью ст. Если же такое противоречие все-таки возникнет, то договор уступки требования будет являться ничтожной сделкой ст. Одновременно с этим у должника имеется право не исполнять обязательство новому кредитору до представления ему доказательств перехода требования к этому лицу п.

Поэтому должника следует уведомить об уступке прав требования по обязательствам путем передачи ему документов, доказывающих этот факт.

В противном случае должник может либо отказаться от уплаты до представления ему доказательств заключения договора цессии, либо отдать долг ненадлежащему кредитору. Риск, вызванный этими неблагоприятными последствиями, берет на себя новый кредитор ст. Ведь если дебитор вернул по ошибке долг первому кредитору, то обязательство будет считаться исполненным. Прежний кредитор отвечает перед новым за то, что передал ему действительное требование.

Если переданное требование основано на недействительной сделке например, переданное требование на момент передачи уже исполнено должником , то новый кредитор вправе требовать от первоначального кредитора возмещения причиненных ему убытков ст.

Кроме того, переуступить можно только задолженность с неистекшим сроком исковой давности. Первоначальный кредитор отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но не за неисполнение этого требования должником. Исключением является случай, когда первоначальный кредитор принял на себя поручительство за должника перед новым кредитором ст. Данному положению ст.

Неисполнение обязательства по передаче предмета соглашения об уступке права требования влечет ответственность передающей стороны, а не недействительность самого обязательства, на основании которого передается право. То есть если первоначальный договор и был признан недействительным, то соглашение об уступке права все равно имеет юридическую силу. Первоначальный кредитор обязан передать новому кредитору вместе с правом требования также и все документы, которые его удостоверяют, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования п.

Впрочем, уклонение цедента от передачи новому кредитору необходимых документов само по себе еще не свидетельствует о том, что данное право не перешло к цессионарию; свидетельства выражения воли сторон на передачу этого права куда важнее п.

Форма договора Уступка требования цессия должна быть составлена в той форме, которая предусмотрена действующим законодательством для основного договора. Если оформление уступки требования будет совершено в форме, не предусмотренной действующим законодательством для основного договора, то уступка требования будет считаться недействительной на основании п.

Так, согласно ст. Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки. Уступка требования по ордерной ценной бумаге совершается путем индоссамента передаточной надписи на этой ценной бумаге п. Содержание договора В ГК РФ определена лишь сама возможность передачи прав требования по сделке, но не указан вид договора, по которому эта передача происходит.

Поэтому прежде всего в договоре цессии нужно определить предмет договора, то есть предмет передачи, конкретные требования, вытекающие из заключенной ранее сделки со ссылками на ее реквизиты. В противном случае договор будет считаться незаключенным.

Иногда соглашение о цессии достигается путем составления обычного договора купли-продажи. Однако далеко не всегда отсутствие в договоре цессии указания на обязательство, в состав которого входило уступаемое право требование , влечет недействительность этого договора п.

Поскольку при возникновении спора суды учитывают и другие обстоятельства, как-то: уведомление цедентом должника о состоявшейся уступке, указанная в соглашении сумма задолженности и т. В договоре цессии участвуют две стороны: цедент продавец задолженности и цессионарий покупатель.

Договор цессии может быть как возмездным, так и безвозмездным. Согласно п. Поэтому договор уступки прав будет считаться безвозмездным только в том случае, если условие о безвозмездности договора будет явно следовать из соглашения сторон. В то же время передача требования на безвозмездной основе между коммерческими организациями может быть расценена налоговыми и иными проверяющими органами в качестве договора дарения, а дарение между коммерческими организациями запрещено ст.

Отсутствие в договоре цессии условия о цене передаваемого права само по себе не является основанием для признания его ничтожным как сделки дарения между коммерческими организациями.

Само по себе несоответствие размера встречного предоставления объему передаваемого права требования еще не является основанием для признания ничтожным договора цессии, заключенного между коммерческими организациями, поскольку в силу п. Кроме того, стороны в договоре цессии вправе решать судьбу начисленной неустойки, убытков, процентов по кредитам и всех других сумм, связанных с основным договором.

Если же в договоре цессии об этих платежах не будет ничего сказано по умолчанию , то права на их получение переходят к приобретателю автоматически ст.

Более того, суд решил, что при уступке части требования в силу ст. И не беда, если ее конкретный размер на момент уступки в силу ст. Налогообложение у цедента продавца долга НДС Особенности определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав установлены ст. Главное условие — чтобы операции по реализации указанных товаров подлежали обложению НДС то есть не освобождались от налогообложения в соответствии со ст.

Если же уступаемое требование вытекает из обязательства, не связанного с реализацией например, из договора займа или кредита , то при уступке этого требования объекта обложения НДС у цедента не возникает Письмо МНС России от Пункт 4 ст.

Таким образом, налоговая база у первоначального кредитора определяется в объеме и на условиях, предусмотренных первоначальным договором. Иначе говоря, в налоговую базу по НДС включается сумма, указанная в договоре как сумма оплаты за данный товар работу, услугу.

Если цедент в результате уступки права требования получит меньшую сумму, чем предусматривал первоначальный договор, то эта разница не уменьшает налоговую базу по НДС. В случае реализации права требования по цене, превышающей величину дебиторской задолженности, возникшую положительную разницу необходимо включать в налоговую базу по НДС подп. Таким образом, организация-продавец должна уплатить НДС с суммы полученного дохода п. Приказом МНС России от Датой передачи имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя, в т.

Оплатой, частичной оплатой в счет предстоящей передачи имущественных прав признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательства иным способом, не противоречащим законодательству. Налог на прибыль Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке переуступке права требования определены ст. Если организация-цедент применяет метод начисления, то налоговая база определяется в момент передачи права собственности на товары выполнения работ, оказания услуг.

В большинстве случаев первоначальный кредитор продает требование с убытком, когда понимает, что самостоятельно взыскать задолженность ему будет проблематично. Само признание убытка по операциям цессии будет зависеть от того, передается требование до наступления установленного договором срока платежа или после наступления этого срока.

При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую продавец товара уплатил бы по долговому обязательству. А сумма процентов исчисляется в соответствии со ст. Так, в ст. Первый способ применяется организациями, имеющими кредиты и займы, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения абз.

Причем изменение хотя бы одного из критериев сопоставимости долговых обязательств, установленных п. Таким образом, для применения первого способа цедент должен заключить одновременно несколько договоров уступки требования, да еще и на сопоставимых условиях. Поскольку данная ситуация встречается достаточно редко хотя теоретически и возможна , главное внимание уделим второму способу.

Второй способ применяется при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях абз. Согласно условиям договора оплата товара осуществляется в течение 30 дней с момента поставки. Фактический размер убытка составил 10 руб. Период времени от момента подписания договора цессии до момента платежа по договору составил 10 дней.

Определяем предельную сумму убытка: 90 руб. Таким образом, размер убытка в целях налогообложения составит ,48 руб. После наступления установленного договором срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования и стоимостью реализованного признается убытком, который включается в состав внереализационных расходов в следующем порядке п. Это означает, что прибыль уменьшается на всю сумму убытка в два этапа, равными частями. Воспользуемся условиями примера 1, но изменим дату уступки права требования на Порядок признания задолженности будет следующим: Фактическая сумма убытка составляет 10 руб.

Очевидно, что в рассматриваемой ситуации важно доказать налоговым инспекторам экономическую обоснованность наступившего в результате цессии убытка. Москве от Признаки недобросовестности возникают, если: оплата осуществляется не собственными средствами; многократно завышается покупная стоимость материальных ценностей; сделка осуществляется с минимальной выгодой или вовсе без нее.

В настоящее время понятие недобросовестности не используется, вместо этого говорится о необоснованной налоговой выгоде. Однако, по сути, у этих понятий много общего. Таким образом, если фирма продает долг без прибыли или в убыток, то она должна быть готова документально обосновать причины такой сделки Письмо Минфина России от Если цедент использует кассовый метод учета доходов и расходов, ему нужно руководствоваться общими правилами признания доходов и расходов при кассовом методе, которые установлены ст.

В соответствии с п. При учете доходов и расходов по кассовому методу фактически цедент продавец получает доход только один раз — в момент получения оплаты по договору цессии. Поэтому налогоплательщик должен учесть в составе своих доходов только оплату, поступившую к нему по соглашению об уступке права требования без НДС, предъявленного должнику в рамках первоначального договора реализации товаров работ, услуг п.

По договору поставки от Цена уступки составила руб. Бухгалтерский учет у цедента Бухгалтерский учет операций по уступке права требования ведется с использованием счета По кредиту этого счета отражается стоимость продажи дебиторской задолженности, а по дебету — ее учетная стоимость. В организациях, для которых цессия является предметом основной деятельности, операции отражаются с использованием счета Таким образом, в бухгалтерском учете цедента продавца уступка права требования отражается следующим образом п.

Рубрика Деловая практика Допустима ли уступка права требования? Большой популярностью в хозяйственных отношениях пользуются сделки о переуступках кредиторами прав требований к своим должникам третьим лицам.

Договор цессии: образец договора, условия заключения, ограничения

Дебиторская задолженность может быть вполне ликвидным товаром. Для руководителя организации-продавца главный вопрос — найти на этот долг покупателя, который заинтересован в товарах и услугах, предлагаемых должником фирмы. А бухгалтеру придется осваивать тонкости учета и налогообложения операции по уступке права требования.

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Должник не согласен вернуть долг: как этого избежать новому кредитору Неденежное обязательство Также кредитор может передать право требования исполнить неденежное обязательство. Договор между цедентом и должником может содержать условие об обязательном получении согласия должника на цессию абз. Если цедент нарушит его, это будет основанием для должника , чтобы оспорить уступку. Цеденту нужно учитывать, что закон предусматривает разные последствия уступки требований по денежным и неденежным обязательствам, совершенной с нарушением запрета: уступка требований по денежному обязательству не теряет силы, если совершить ее в нарушение запрета п. Напротив, он позволяет сторонам установить в соглашении запрет на такую уступку абз. Взыскание неосновательного обогащения Кредитор вправе уступить по договору цессии возможность взыскания неосновательного обогащения или возмещения убытков.

Договор цессии: налогообложение при УСНО

Какие налоговые последствия возникают у упрощенца по договору цессии При заключении ДЦ упрощенцу необходимо обратить внимание на 2 важных момента: На сумму дохода по ДЦ. Денежные средства, полученные по договору уступки требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав. Для упрощенца указанный доход учитывается в размере фактически полученной от цессионария суммы. Дату признания дохода по ДЦ. Признать доход необходимо в день поступления от цессионария денег на расчетный счет в банке или в кассу цедента п. Доход по ДЦ у упрощенца для налоговых целей признается по правилам кассового метода учета.

Полезное видео:

Уступаем право требования

Договоры уступки права требования пользуются популярностью у субъектов хозяйствования не первый год. И всегда их налогообложение вызывало вопросы, которые во многом зависят от правовой интерпретации данных договоров. Между тем и с правовой позиции договоры уступки права требования трактуют по-разному. Уступка права требования: правовая интерпретация Согласно ч. По итогам заключения сделки новый кредитор получает все права первоначального кредитора по обязательствам, существовавшим на момент перехода этих прав, если иное не установлено договором или законом ч. Договор уступки права требования заключается в той же форме, что и договор, на основании которого возникло обязательство, право требования по которому передается новому кредитору ч. По договору уступки права требования могут быть уступлены права требования по любым договорам купля-продажа, поставка, заем, ссуда, кредит и т.

Договор цессии: практические нюансы

Как снизить налоги при купле-продаже недвижимости Описание схемы. И если деятельность прибыльная, такая задолженность — повод формировать резерв сомнительных долгов, снижая налог на прибыль ст. Или дождаться, пока долг станет безнадежным, чтобы списать его целиком подп. Однако убыточным компаниям это не нужно. Поэтому на практике они стремятся передать право учесть такие расходы при налогообложении дружественным прибыльным компаниям. Некоторые при этом используют способ, который позволяет гибко регулировать налоговые последствия. Ведь может случиться, что убыток в будущем потребуется той компании, которая в настоящий момент налог на прибыль не платит. Такая гибкость достигается тем, что компания, имеющая дебиторскую задолженность, уступает долг дружественному контрагенту, не указывая в договоре цессии цену уступки.

ГКУ передача права требования (цессия) представляет собой замену Договор уступки права требования заключается в той же форме, что и договор, Такой объект возникает в результате прошлых событий, а от его​.

Вестник ФАС СКО Возмездность цессии перевода долга Нередко в судебной практике поднимается вопрос: должен ли суд выяснять возмездность цессии перевода долга , если об этом не заявляет ни одна из сторон. В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. Поэтому при рассмотрении судом иска, предъявленного в защиту права, суд должен в первую очередь рассмотреть вопрос о наличии законного права, в том числе в случаях рассмотрения иска, основанного на договоре цессии перевода долга - проверить законность цессии перевода долга , и, следовательно, наличие у стороны спора права, основанного на цессии, либо обязанности, основанной на переводе долга. В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору. Статья Гражданского кодекса Российской Федерации запрещает дарение между коммерческими организациями. Из смысла статей и Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что институт дарения в полной мере применим и к отношениям по уступке права требования переводу долга , в том числе в части запрета безвозмездной уступки права перевода долга между коммерческими организациями. И, наоборот, дарение права требования перевода долга в отношениях между некоммерческими организациями может иметь место с соблюдением требований пунктов 3, 4 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации.

Налоги и налогообложение Организация планирует заключить договор цессии, в рамках которого будет выступать в качестве цессионария. Цедент переуступает долг по цене ниже, чем ему должен должник. Поэтому у организации будет возникать прибыль. Взаимоотношения между должником и цедентом - реализация услуг облагается НДС. Организация намеревается получить от должника денежные средства.

Договор цессии необходим для передачи другому лицу права требования от должника исполнения его обязательств. Скачайте образец.

Филиал Московской государственной юридической академии в г. Вологде СD Несмотря на то, что история института цессии исчисляется веками, в современной российской цивилистике до сих пор не сложилось единого и четкого понимания его понятия и природы. Рассматривать уступку требования как особый договор склонны некоторые исследователи, например, А. Масляев, О. Свириденко [1]. Возможно ли существование цессии как самостоятельного договора, какова сущность цессии - эти вопросы остаются открытыми. Исходя из формулировки ч. Так, Г. При этом многие авторы солидарны в том, что следует отличать соглашение об уступке права от самой уступки. Например, Г.

НДС, подлежащий уплате в бюджет Если товары работы, услуги освобождены от налогообложения, то обязанности начисления НДС у цедента не возникает. Вариант 2. НДС с суммы превышения цены уступки требования над величиной задолженности, уплачивать не надо. В соответствии со ст.