Департамент общего аудита по вопросу передачи векселей в погашение займа Проценты организация начисляет по сч. Сумма основного долга по сч. Дисконт тыс. Стороны не взаимозависимы.

Бухгалтерский учет операций организации с простыми и переводными товарными векселями

Бухучет и отчетность Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела у банка простой вексель беспроцентный для оплаты услуг, которым по его номинальной стоимости будут оплачены приобретенные услуги стороннего лица.

Кроме того, в погашение выданного процентного краткосрочного займа и процентов по нему должник передал банковский вексель, срок оплаты которого не наступил. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела у банка простой вексель беспроцентный для оплаты услуг, которым по его номинальной стоимости будут оплачены приобретенные услуги стороннего лица.

Иначе говоря, первоначально вексель используется как способ оформления заемных отношений между векселедателем заемщиком и первым векселедержателем заимодавцем.

Одновременно вексель является ценной бумагой ст. Вексель не относится к эмиссионным ценным бумагам ст. Поэтому к векселю не применяются положения Закона о рынке ценных бумаг, в том числе касающиеся регистрации эмиссии ценных бумаг смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от Таким образом, вексель имеет двойственную природу: это ценная бумага и средство платежа смотрите, например, постановление АС Уральского округа от Бухгалтерский учет а Приобретенный простой беспроцентный банковский вексель, который будет передан в счет оплаты ранее оказанных услуг, организация учитывает по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Векселя полученные" по номиналу; к финансовым вложениям он не относится п.

При передаче векселя в счет оплаты оказанных услуг в бухгалтерском учете Вашей организации их заказчика подлежит признанию прочий доход в сумме погашаемой задолженности организации п. Одновременно с этим она сможет признать в прочих расходах учетную стоимость переданного векселя п. С учетом положений Плана счетов и Инструкции данные операции могут быть отражены в бухгалтерском учете организации следующим образом: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - отражен факт передачи векселя банка в счет погашения обязательства перед исполнителем; Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "Векселя полученные" - списана учетная стоимость переданного в счет погашения задолженности векселя.

То есть в случае получения займа в виде денежных средств заёмщик должен вернуть именно денежные средства. Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете заимодавца не признаются соответственно расходами и доходами в силу п.

При этом на практике распространена ситуация, когда заемщик, не имея возможности вернуть заем денежными средствами, погашает заем иным способом. Такая договоренность может оформляться путем соглашения о новации ст.

Предоставленные другим организациям физическим лицам, не являющимся работниками организации-заимодавца займы могут учитываться в составе финансовых вложений только при выполнении всех требований, перечисленных в п. В частности, если они способны приносить организации-заимодавцу экономические выгоды доход в будущем в форме процентов или прироста их стоимости в виде разницы между ценой продажи погашения финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.

Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами ежемесячно на последнюю дату отчетного месяца при условии, что иной порядок не установлен учетной политикой п.

Если заем предоставлен юридическому лицу физическому лицу, не являющемуся сотрудником заимодавца , то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет "Прочие доходы". Возврат займа и уплата процентов их части в случае передачи заимодавцу простого векселя банка отражается по дебету счета 76, субсчет "Векселя полученные", и кредиту счетов 58 в части погашения основного долга и 76, субсчет "Проценты по предоставленному займу".

Налог на прибыль организаций В соответствии с п. При этом в силу п. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Таким образом, налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется не только в момент реализации ценных бумаг, но и в момент их иного выбытия. Поскольку оснований для использования Вашей организацией при определении суммы доходов от реализации векселя цен, отличных от фактически примененных в сделках, мы не видим п.

При применении метода начисления это нужно сделать на дату перехода прав на вексель к покупателю исполнителю п. На основании п. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. На наш взгляд, в анализируемой ситуации на основании приведенной нормы в расходах может быть учтена сумма задолженности, в счет оплаты которой организации был передан вексель, равная его номиналу. Проценты по займу, полученные от заемщика, являются внереализационными доходами заимодавца п.

Если организация ведет налоговый учет методом начисления, момент признания процентов по займам определяется в соответствии с п.

Если договор займа был заключен и прекратил свое действие в одном и том же отчетном периоде по налогу на прибыль ст. Если же заем выдан на срок, приходящийся более чем на один период по налогу на прибыль, проценты признаются ежемесячно на последний день месяца, а также на дату прекращения действия договора. Следовательно, для Вашей организации - векселедержателя полученный вексель следует рассматривать как ценную бумагу, при погашении которого налоговую базу необходимо определять с учетом особенностей, установленных ст.

В данной ситуации организация вексель не приобретала: вексель был передан ей в счет погашения задолженности по договору займа. Поэтому полагаем, что в рассматриваемом случае цена приобретения векселя соответствует размеру выданного займа и, соответственно, номинальной стоимости векселя, и на эту сумму организация вправе будет уменьшить доходы от погашения векселя.

Отметим, что при методе начисления расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, признаются в целях налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия ценных бумаг частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска , в том числе дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость пп.

НДС а Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров на территории РФ, в том числе по соглашению о предоставлении отступного или новации пп.

Таким образом, операции по передаче на территории РФ права собственности на векселя третьих лиц признаются объектом налогообложения НДС. При этом заметим, что вопрос об отнесении к объекту налогообложения НДС операций по передаче векселей в качестве средства платежа является спорным смотрите, например, определение ВС РФ от Пунктом 2 ст.

В частности, к ним относятся операции, указанные в п. Здесь отметим, что в вышеуказанных нормах не поименованы операции по передаче векселя в счет оплаты товаров работ, услуг , из чего формально следует, что данные операции образуют объект налогообложения НДС. Одновременно в ст.

В числе таких операций указана операция по реализации на территории РФ ценных бумаг пп. Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в письме от Аналогичной позиции придерживаются некоторые суды постановления ФАС Поволжского округа от В то же время арбитражная практика, сложившаяся на данный момент, показывает, что большинство судов, принимая во внимание двойственную природу векселя, приходят к выводу, что при использовании векселя, в том числе третьего лица, в качестве средства платежа не происходит реализации товара и возникновения объекта налогообложения НДС, соответственно, пп.

Москве от При этом суды соглашаются с применением пп. Смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от Вышеизложенное позволяет прийти к следующим выводам. Реализация векселей по договору купли-продажи по договору мены является операцией, не облагаемой НДС на основании пп. С этим согласны и официальные органы, и суды. При этом является спорным вопрос о применении нормы пп. По данному вопросу имеются как противоречивые разъяснения налоговых органов, так и противоположные судебные решения.

Из анализа арбитражной практики следует, что налоговые органы в основном рассматривают передачу векселя третьих лиц в оплату приобретаемых товаров работ, услуг в качестве реализации ценной бумаги, в связи с чем настаивают на необходимости ведения налогоплательщиком раздельного учета "входного" НДС п. Таким образом, если организацией векселя третьих лиц будут переданы в счет оплаты за оказанные услуги и при этом организация примет решение рассматривать выбытие векселей как реализацию ценных бумаг, то такая операция не будет облагаться НДС в силу пп.

При этом у организации возникнет необходимость ведения раздельного учета, если наряду с осуществлением операций, не подлежащих налогообложению реализация ценных бумаг , будут иметь место операции, подлежащие налогообложению. Если организация будет исходить из того, что использование векселей третьих лиц в качестве средства платежа не признается операцией по реализации ценных бумаг и, соответственно, не является объектом налогообложения НДС, не исключено, что налоговый орган при проверке не согласится с этим и предъявит претензии об отсутствии ведения раздельного учета.

Такую точку зрения организация должна быть готова отстаивать в суде. Поскольку на основании п. Таким образом, заимодавец не предъявляет заемщику НДС ни по основной сумме займа, ни по процентам смотрите также письма Минфина России от В связи с этим при передаче заемщиком заимодавцу векселей третьих лиц в счет исполнения обязательства по возврату суммы займа НДС не исчисляется письмо Минфина России от Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений.

Возврат денежного займа векселем; - Энциклопедия решений. Освобождение от НДС реализации ценных бумаг.

Договор займа и вексель как инструменты привлечения заемных средств

Внутренние связи в Группе компаний Заметки: старый добрый вексель Наряду с необходимостью грамотного оформления основных выстраиваемых бизнес-процессов посредством договорных инструментов, порой необходимо использование разовых схем законной налоговой оптимизации. И здесь одним из самых эффективных инструментов выступает вексель. Несмотря на часто встречающееся заблуждение по поводу возможности выпуска и использования в ходе предпринимательской деятельности собственных векселей, нельзя недооценивать потенциал и возможности этого инструмента налогового планирования. Более того, в некоторых случаях вексельная схема является чуть ли не единственным законным вариантом поведения, позволяющим снизить налоговую нагрузку, а также отсрочить либо рассрочить уплату налогов с доходов. Получение такого эффекта становится возможным ввиду двойственной природы векселя, традиционно представляемой теоретиками права в качестве его главной, уникальной особенности.

Привлечение займа, оформленного векселем

При этом, как показывает редакционная почта, при исполнении заемных и вексельных обязательств у бухгалтеров возникает множество вопросов. Причем зачастую эти вопросы вызваны неправильным пониманием сути совершаемых хозяйственных операций и, как следствие, неправильным оформлением заключаемых между организациями сделок. Остановимся на основных правовых, налоговых и бухгалтерских аспектах договоров займа и оформления векселей, которые необходимо знать каждому бухгалтеру. По договору займа одна сторона заимодавец предоставляет в собственность другой стороне заемщику деньги или иные определенные родовыми признаками вещи в собственность, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества п. Таким образом, предметом договора займа могут быть либо денежные средства, либо вещи, определенные родовыми признаками, то есть вещи, не имеющие индивидуальных, присущих только им черт и потому не отличающиеся от других однородных вещей. Помимо индивидуально определенных вещей ограничения также касаются и имущества, ограниченного в обороте п.

Департамент общего аудита по вопросу передачи векселей в погашение займа

Облигации Реализация вексельной программы может дать предприятию инструмент управления своим оборотным капиталом, позволить осуществлять отсрочку платежей в зависимости от текущих потребностей компании, дать возможность привлекать краткосрочные финансовые ресурсы. Вексельные программы успешно реализуются рядом российских предприятий. Спрос на векселя как на финансовый инструмент обусловлен достаточно большой рублевой ликвидностью, существующей в стране. Остатки рублевых средств на корсчетах банков составляют в среднем порядка млрд.

Вексельный заем для растущей компании

Бухгалтерский учет и налогообложение векселей Бухгалтерский учет и налогообложение векселей Векселя уже давно и широко применяются в хозяйственных операциях. Однако до настоящего времени точное определение векселя в гражданском законодательстве отсутствует. Согласно ст. С другой стороны, вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя простой вексель либо иного указанного в векселе плательщика переводной вексель выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы ст. Анализ норм законодательства позволяет говорить, что в зависимости от ситуации и цели использования векселя данный объект гражданских прав может использоваться в качестве: средства займа; предмета гражданско-правовой сделки; средства расчета. Двойственная природа векселя, а также разнообразие его форм и вызывает разные подходы в порядке отражения в учете операций, связанных с его обращением.

Предоставление займов векселями

Версия для печати 1. Юридические тонкости Возможность использования векселей для удостоверения обязательства выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы предусматривается ст. В этом случае отношения сторон по векселю регулируются не только гражданским законодательством в части отношений займа, но и законом о переводном и простом векселе Федеральный закон от 11 марта г. Вернее, нормы параграфа 1 части 42 Гражданского кодекса, посвященной регулированию отношений займа, с момента выдачи векселя применяются только в той части, в которой они не противоречат закону о переводном и простом векселе. С учетом вышеуказанных норм гражданского законодательства и бухгалтерские нормативные акты — в частности, п.

Проценты, получаемые организацией-заимодавцем по договору займа, .. N ФЗ "О переводном и простом векселе" и Положением о переводном и.

Бухучет и отчетность Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела у банка простой вексель беспроцентный для оплаты услуг, которым по его номинальной стоимости будут оплачены приобретенные услуги стороннего лица. Кроме того, в погашение выданного процентного краткосрочного займа и процентов по нему должник передал банковский вексель, срок оплаты которого не наступил. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела у банка простой вексель беспроцентный для оплаты услуг, которым по его номинальной стоимости будут оплачены приобретенные услуги стороннего лица. Иначе говоря, первоначально вексель используется как способ оформления заемных отношений между векселедателем заемщиком и первым векселедержателем заимодавцем.

И многое другое Далее сумма дивидендов по поручению данного акционера была перечислена в счет погашения займов перед офшорной компанией Британские Виргинские острова. По мнению налогового органа, применение льготной ставки является неправомерным - к доходам в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией российскому представительству иностранной организации с учетом п. Суд апелляционной инстанции не согласился с позицией налогового органа, отметив, что обстоятельства, связанные с тем, имеют ли отношение выплаченные дивиденды к деятельности именно самого филиала, характер осуществляемой филиалом деятельности, в ходе проверки налоговым органом не устанавливался и в его решении данные обстоятельства не отражены.

Бухучет и отчетность Организация выпускает собственный вексель, затем рассчитывается векселем с поставщиком. Номинал простого векселя, выданного покупателем, равен сумме задолженности перед поставщиком. Проценты или дисконт по векселю не предусмотрены. Соглашений о замене долга заемным обязательством сторонами не заключалось. Какие нужно сделать бухгалтерские проводки? Организация выпускает собственный вексель, затем рассчитывается векселем с поставщиком. Обоснование вывода: Вексель - это ценная бумага, самостоятельный объект гражданских прав, который можно передавать в порядке реализации, то есть его можно продать, передать в качестве отступного и т. При этом передача собственного простого векселя первому держателю не является куплей-продажей ценной бумаги постановление Президиума ВАС РФ от

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. Как правило, этот период ограничен, в сравнении со сроками традиционного кредитования. Возможно ли выдать индивидуальным предпринимателем процентный или беспроцентный займ физическому лицу векселем. С момента передачи Заемщиком Займодавцу векселя отношения сторон регулируются вексельным. Данные волочения должны отлучаться в самой морали анализируемых тюрем. В основе предоставления займа под кредитный вексель всегда лежит оценка платежеспособности. На этом этапе вексель используется как способ оформления заемных отношений между векселедателем и первым векселедержателем.